Юридический словарь - налоговые

НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ - разновидность преступлений в сфере экономической деятельности, посягающих на финансовую систему государства, включают в себя две группы преступныхдеяний: Уклонение гражданина от уплаты налога,(ст. 198 УК), Уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК). В первой статье речь идет о непредставлении декларации о доходах в случаях, когда подача декларации обязательна, либо включении в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах (в крупном размере, т.е. когда сумма неуплаченного налога превышает 200 МРОТ). Гражданин, ранее судимый за уклонение от уплаты налога либо совершивший преступление в особо крупном размере (свыше 500 МРОТ), может быть осужден на срок до 3 лет лишения свободы. Во второй статье речь идет об уклонении, которое осуществляется путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенного в крупном размере, которым в данном случае признается сумма неуплаченного налога, превышающая 1 тыс. МРОТ. Неоднократное совершение этого преступления влечет за собой наказание в виде лишения свободы сроком до 5 лет. . * Случаи обязательной подачи налоговой декларации определены Законом РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц. К налогам не относятся отчисления во внебюджетные социальные фонды (пенсионный, занятости,обязательного медицинского страхования,социального страхования), которые производят юридические лица. Субъектом преступления, предусмотренного ст. 199 УК , является служащий организации,в обязанности которого входит подписание представляемых в органы налоговой службы документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и обеспечения достоверности изложенных в них сведений, либо лицо, фактически выполняющее указанные действия. Фактическое выполнение обязанностей руководителя и главного бухгалтера охватывает и такие ситуации, как посредственное причинение, при которых юридические руководители лишь выполняют указания фактического, действуя невиновно. В этих случаях фактический руководитель является исполнителем, а не соучастником преступления. Пленум Верховного Суда РФ указал, что уголовную ответственность влечет не само непредставление (либо представление искаженных) отчетных документов в налоговые органы, а связанная с такими действиями (бездействием) фактическая неуплата налога в срок, установленный законодательством. Если полная и достоверная информация об объекте налогообложения была представлена органам налоговой службы, то фактическая неуплата налога с этого объекта не влечет уголовной ответственности по ст.198,199 УК. Уклонение от уплаты налогов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает 1 тыс. МРОТ по какому-либо одному из видов налогов, так и в случае, когда эта сумма складывается из нескольких различных налогов. Как и все экономические преступления, деяние расценивается как И.п. только если оно совершено умышленно. Нарушения налогового законодательства, допущенные по неосторожности, по УК не преследуются. Работники налоговых органов, умышленно, с использованием своих служебных полномочий содействовавшие совершению преступлений, предусмотренных ст. 198, 199 УК, несут ответственность как соучастники данных преступлений, а в соответствующих случаях - и за преступления против интересов государственной службы. Яни П.С.

НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС - в широком смысле процедура принятия нормативно-правовых актов по налоговым вопросам, в узком - особый порядок принятия налоговых законов. Прерогатива законодательной власти устанавливать налоги возводит закон в ранг основного источника налогового права и обусловливается несколькими причинами: осуществлением конституционного принципа неприкосновенности права собственности: предотвращением злоупотреблений со стороны налоговой администрации, пресечением попыток обсуждения налоговых операций на предмет их целесообразности. История свидетельствует, что именно борьба за право вводить новые налоги стала фактором, способствовавшим развитию парламентаризма. Причем правило о законодательном оформлении налогов появилось намного раньше, чем принцип законодательного подтверждения расходов. Еще Великая хартия вольностей 1215 г. гласила: Ни щитовые деньги, ни пособия не должны взиматься в королевстве нашем иначе, как по общему совету королевства нашего. Н.п. включает ряд этапов: выявление потребности в издании закона и осуществление законодательной инициативы, рассмотрение налогового законопроекта в комитетах и комиссиях ГД и СФ, принятие законопроекта: проли/льга^ця закона. Необходимость появления того или иного налогового закона обычно устанавливается на основе поступающей в государственные органы информации о состоянии дел в налоговой сфере, а также вследствие воздействия на соответствующие структуры различных групп давления. На федеральном уровне законодательная инициатива может исходить от Президента РФ, СФ, членов СФ, депутатов ГД, Правительства РФ. законодательных органов субъектов РФ. Налоговые законопроекты вносятся в ГД. Законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ. ФЗ по вопросам федеральных налогов и сборов подлежат обязательному рассмотрению в СФ, куда они передаются в течение 5 дней с момента принятия ГД. Закон, одобренный СФ, направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. Президент РФ обладает правом отлагательного вето, которое может быть преодолено большинством в 2/3 голосов от общего числа членов СФ и депутатов ГД. Подзаконные нормативные акты налогового характера в соответствии с действующим в налоговой сфере принципом законности не должны противоречить предписаниям ФЗ, на основании и в развитие которых они принимаются. Это нормативно-правовые акты Правительства РФ. Минфина, МНС, а также совместные акты, издаваемые несколькими органами федеральной исполнительной власти (например, МНС и ГТК, МНС и ЦБ). Фомина О.А.